ของขวัญปีใหม่ลูกค้า 

   อีกไม่กี่วันก็สิ้นเดือน ธ.ค. 2551 เด็กๆ ต่างก็ดีใจที่เป็นผู้ใหญ่ขึ้นอีกหนึ่งปี แต่ผู้ที่มีอายุมาก คิดว่าวันเวลาทำไมมันหมุนเร็วอย่างนี้ ต่างคนต่างจิตใจ ที่แน่ๆ

คนส่วนใหญ่มักจะมีอารมณ์ดี เพราะได้หยุดงานหลายวัน ได้กลับบ้านไปเยี่ยมบิดา มารดา หรือไปท่องเที่ยว สำหรับบริษัทผู้ประกอบการร้านค้าทั่วไปก็จะใช้เวลาช่วงนี้ แจกของขวัญหรือของชำร่วยแก่ลูกค้าผู้มีอุปการคุณ ของขวัญหรือของ ชำร่วยที่แจกให้แก่ลูกค้าจะมีมูลค่าสูงหรือต่ำก็ขึ้นอยู่กับกำลังทรัพย์ของผู้ประกอบการนั้นๆ
ผู้ประกอบการบางรายอาจจะซื้อของขวัญที่สำเร็จรูป หรือซื้อวัตถุดิบมาประกอบเป็นของขวัญหรือของชำร่วยก็ได้ นอกจากของขวัญลูกค้าแล้ว ยังมีคิวของขวัญที่ต้องให้แก่พนักงานและลูกจ้างอีก เงินทองก็หายาก ไม่ทำก็ไม่ได้ กลายเป็นประเพณีไปแล้ว

ค่าใช้จ่ายของขวัญฯ ที่เกิดขึ้น ผู้ประกอบการสามารถนำไปหักเป็นรายจ่ายทางภาษีเงินได้ได้หรือไม่ หากมีภาษีซื้อเกิดขึ้นจะขอคืนภาษีซื้อได้หรือเปล่า เมื่อแจกของขวัญหรือของชำร่วยให้แก่ลูกค้าจะต้องออกใบกำกับภาษีขายหรือไม่ หรือจะต้องหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายหรือไม่ อย่างไร ประเด็นข้อสงสัยเกี่ยวกับของชำร่วยหรือของขวัญมักจะเกิดขึ้นมากในช่วงเทศกาลปีใหม่และก็ยังมีผู้ประกอบการอีกมากรายที่ปฏิบัติไม่ถูกต้อง

ทำอย่างไร จึงจะนำค่าใช้จ่ายจากการซื้อของขวัญฯ ไปหักเป็นรายจ่ายทางภาษีได้ และไม่ต้องนำมูลค่าของขวัญหรือของชำร่วยที่แจกไปคำนวณเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม กฎหมายก็ได้เปิดทางไว้ในกรณีนี้ เพราะเห็นว่าประเพณีปีใหม่หรือเทศกาลสำคัญอื่นๆ นั้น มีส่วนช่วยให้การประกอบการของธุรกิจและลูกค้าเป็นไปด้วยดี

ทีนี้ เรามาดูกันว่าการแจกของขวัญหรือของชำร่วยให้แก่ลูกค้า มีภาษีตามประมวลรัษฎากรมาเกี่ยวข้องอย่างไรบ้าง สรุปได้ ดังนี้

ภาษีมูลค่าเพิ่ม โดยปกติการแจกของขวัญหรือของชำร่วย ถือเป็นการขายสินค้าในระบบภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่กฎหมายตามประกาศอธิบดีกรมสรรพากรเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม ฉบับที่ 40 ได้กำหนดลักษณะและเงื่อนไข ค่าตอบแทนที่ไม่ต้องนำมารวมคำนวณมูลค่าของฐานภาษี สำหรับการให้ของขวัญหรือของชำร่วยที่เป็นสินค้าจำพวกปฏิทิน สมุดบันทึกประจำวัน (Diary) หรือสินค้าที่มีลักษณะทำนองเดียวกันที่มีชื่อของผู้ประกอบการ ชื่อการค้าหรือเครื่องหมายการค้าของผู้ประกอบการปรากฏอยู่ และจะต้องมีราคาไม่เกินสมควร

นั่นก็หมายความว่า หากของขวัญหรือของชำร่วยที่แจกให้ลูกค้าเข้าหลักเกณฑ์และเงื่อนไขตามที่กฎหมายกำหนดไว้ ผู้ประกอบการไม่ต้องนำมูลค่าของขวัญหรือของชำร่วยที่แจกให้แก่ลูกค้าไปเสียภาษีมูลค่าเพิ่มแต่อย่างใด สำหรับภาษีซื้อที่เกิดขึ้นจากการซื้อของขวัญหรือของชำร่วยที่แจกให้แก่ลูกค้าเป็นภาษีซื้อต้องห้ามตามมาตรา 82/5(4) แห่งประมวลรัษฎากร เพราะของขวัญฯ ถือเป็นค่ารับรองทำให้ไม่สามารถขอคืนภาษีซื้อได้

กรณีของขวัญฯ ที่ให้แก่ลูกค้า หากไม่เข้าหลักเกณฑ์ตามประกาศอธิบดีกรมสรรพากรฯ ที่กล่าวมา ก็จะต้องนำมูลค่าของขวัญ ฯลฯ ไปเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม พร้อมออกใบกำกับภาษีด้วย

ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย ของขวัญหรือของชำร่วยที่ผู้ประกอบการได้แจกให้แก่ลูกค้านั้นถือว่าเป็นการขายสินค้า ผู้ประกอบการไม่ต้องหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย แต่อย่างใด

รายจ่ายภาษีเงินได้นิติบุคคล ของขวัญหรือของชำร่วยที่ให้แก่ลูกค้าถือเป็นค่ารับรอง ผู้ประกอบการสามารถนำค่าใช้จ่ายไปหักเป็นรายจ่ายทางภาษีได้ตามหลักเกณฑ์ที่กฎหมายกำหนด สำหรับภาษีซื้อต้องห้ามที่มิให้ขอคืนภาษี สามารถนำไปหักเป็นรายจ่ายค่ารับรองได้

ท่านผู้ประกอบการที่ทุนหนาหรือทุนน้อยแต่ใจใหญ่ จะแจกของขวัญหรือของชำร่วยที่มีราคาสูงเกินสมควรก็สามารถทำได้ ไม่มีข้อห้ามไว้ แต่ก็จะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มตามปกติ ได้อย่างก็ต้องเสียอย่างล่ะครับ ไม่มีอะไรที่สมบูรณ์แบบ

 ของขวัญกับการเสียภาษี

โดย : สมชาย ชูเกตุ   ที่มา : โพสต์ทูเดย์  วันศุกร์ที่ 26 ธันวาคม พ.ศ. 2551