ค่าตอบแทน ไม่เสีย VAT

   ฐานภาษีมูลค่าเพิ่มจากการขายสินค้า หรือการให้บริการของ ผู้ประกอบการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม ได้แก่ มูลค่าทั้งหมดที่ ผู้ประกอบการได้รับ หรือพึงได้รับจากการขายสินค้าหรือการให้บริการ รวมทั้งภาษีสรรพสามิต (ถ้ามี)

เนื่องจากการขายสินค้า หรือการให้บริการของผู้ประกอบการ จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม ต่างก็มีวิธีการเพื่อดึงดูดลูกค้าที่เหมือนและแตกต่างกันไป และภาครัฐก็เล็งเห็นความสำคัญของการประกอบธุรกิจ จึงได้ออกกฎหมายให้ค่าตอบแทนจากการขายสินค้า หรือการให้บริการบางรายการไม่ใช่ฐานภาษีที่ต้องนำไปเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

ค่าตอบแทนที่ผู้ประกอบการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มได้รับ หรือพึงได้รับที่ไม่ต้องนำมาเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม มีดังนี้

มูลค่าของสินค้าที่แถมพร้อมกับการขายสินค้า หรือการให้บริการ ไม่ว่าสินค้าที่แถมจะเป็นสินค้าประเภทและชนิดเดียวกับสินค้าที่ขาย หรือบริการหรือไม่ แต่มูลค่าของสินค้าที่แถมจะต้องไม่เกินมูลค่าของสินค้าที่ขาย หรือมูลค่าของการให้บริการ การส่งมอบสินค้าที่แถมจะ ส่งมอบให้วันใดก็ได้ แต่ที่แน่ๆ ผู้ประกอบการจะต้องระบุสินค้าที่แถมไว้ในใบกำกับภาษีให้เห็นชัดแจ้ง หากท่านสังเกตจะพบว่า เป็นการแถมสินค้ามิใช่แถมบริการ หากเผลอไปแถมบริการ มีปัญหาตามมาแน่

มูลค่าของสินค้าที่แจกหรือให้เป็นรางวัลกับผู้ซื้อสินค้า หรือผู้รับบริการที่ซื้อสินค้าและรับบริการในแต่ละวัน โดยมีมูลค่ารวมกันตามที่ผู้ประกอบการกำหนด แต่มูลค่าของสินค้าที่แจกหรือให้เป็นรางวัล ต้องมีมูลค่าไม่เกินมูลค่าของสินค้าที่ขาย หรือมูลค่าของการให้บริการ ท่านจะเห็นว่ามูลค่าสินค้าที่แจก จะมีเกณฑ์ลักษณะเดียวกับสินค้า ที่แถม

มูลค่าของการให้บริการเนื่องจากการเป็นนายหน้าตัวแทนให้แก่ ผู้ประกอบการในต่างประเทศ เฉพาะที่ผู้ประกอบการในต่างประเทศขายสินค้า หรือให้บริการกับผู้ซื้อสินค้าหรือผู้รับบริการในต่างประเทศ การเป็นนายหน้าตัวแทนที่กล่าวมาเป็นการหาลูกค้าในต่างประเทศ หากลูกค้าเป็นผู้ซื้อสินค้าหรือผู้รับบริการในประเทศไทย มูลค่าของ การให้บริการเนื่องจากการเป็นนายหน้าตัวแทน จะต้องนำมาเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

มูลค่าของสินค้าที่ผู้ประกอบการในเขตปลอดอากรได้ขายให้แก่ผู้ซื้อสินค้าในราชอาณาจักร และผู้ซื้อซึ่งเป็นผู้นำเข้าได้ยื่นกระทำ พิธีการนำเข้าตามกฎหมายว่าด้วยศุลกากร เมื่อนำสินค้านั้นออกจากเขตปลอดอากร

มูลค่าของสินค้าที่ผู้ประกอบการในเขตปลอดอากรได้ขายให้แก่ ผู้ประกอบการจดทะเบียน และผู้ประกอบการในเขตปลอดอากร ซึ่งเป็นผู้นำเข้าได้ยื่นกระทำพิธีการนำเข้าตามกฎหมายว่าด้วยศุลกากร เมื่อนำสินค้านั้นออกจากเขตปลอดอากร

มูลค่าของสินค้าที่แจกหรือให้เป็นของขวัญ เนื่องในพิธีหรือตามโอกาสแห่งขนบธรรมเนียมประเพณี เช่น เทศกาลปีใหม่ เทศกาลสงกรานต์ การเปิดแนะนำสินค้าใหม่ ทั้งนี้ เฉพาะสินค้าที่เป็นปฏิทิน สมุดบันทึกประจำวัน (Diary) หรือสินค้าที่มีลักษณะทำนองเดียวกัน ของขวัญหรือของชำร่วยมีชื่อผู้ประกอบการ ชื่อการค้า หรือเครื่องหมายการค้าของผู้ประกอบการปรากฏอยู่ โดยของขวัญหรือของชำร่วยต้องเป็นสิ่งของที่พึงให้แก่กันตามประเพณีทางธุรกิจทั่วไป และต้องมีราคาหรือมูลค่าไม่เกินสมควร

----------------------------------------------------------------

วันนี้ต่อจากสัปดาห์ที่แล้ว ซึ่งเป็นเรื่องเกี่ยวกับค่าตอบแทนที่ ผู้ประกอบการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มได้รับหรือพึงได้รับที่ ไม่ต้องนำมาเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม สรุปได้ ดังนี้

 มูลค่าของสินค้าตัวอย่างที่แจก เนื่องจากการจัดกิจกรรมส่งเสริมการขาย
มูลค่าของอาหารและเครื่องดื่มที่นายจ้างจัดหาให้กับพนักงานหรือลูกจ้างในระหว่างเวลาปฏิบัติงานตามระเบียบเกี่ยวกับสวัสดิการของพนักงานหรือลูกจ้าง โดยมูลค่าของอาหารและเครื่องดื่มต้อง มีราคาไม่เกินสมควร

 มูลค่าของสินค้าที่ผู้ประกอบการได้ขายให้แก่ผู้ซื้อ โดยสินค้าดังกล่าวผู้ประกอบการได้นำเข้าจากต่างประเทศ และได้โอนสินค้าให้ผู้ซื้อยื่นใบขนสินค้าขาเข้าต่อเจ้าพนักงานศุลกากร ณ ด่านศุลกากร เพื่อชำระภาษีมูลค่าเพิ่มต่อเจ้าพนักงานศุลกากร

 มูลค่าของเครื่องแบบที่ผู้ประกอบการ ซึ่งนายจ้างได้มอบให้แก่ลูกจ้างในจำนวนคนละไม่เกิน 2 ชุดต่อปี และเสื้อนอกในจำนวน คนละไม่เกิน 1 ตัวต่อปี

 มูลค่าของค่าตอบแทนที่พึงได้รับจากการมอบสินค้าให้ผู้ซื้อสินค้าทดสอบใช้งานก่อนซื้อ โดยสินค้าดังกล่าวไม่ใช่ของใช้สิ้นเปลือง และต้องเป็นสินค้าที่มีไว้ให้ทดลองใช้เป็นการชั่วคราว เพื่อทดลองคุณภาพหรือประสิทธิภาพของสินค้าเท่านั้น และผู้ซื้อสินค้าจะต้องส่งมอบสินค้าดังกล่าวคืนให้แก่ผู้ประกอบการจดทะเบียนผู้ขายสินค้าเมื่อทดลองใช้เสร็จ

 มูลค่าของทองรูปพรรณที่ขายเป็นจำนวนเท่ากับราคาทอง รูปพรรณที่สมาคมค้าทองคำประกาศรับซื้อคืนในวันที่ขายทอง รูปพรรณ ทั้งนี้ เฉพาะผู้ประกอบการจดทะเบียนที่ประกอบกิจการขายทองรูปพรรณ ซึ่งมีใบอนุญาตค้าของเก่าตามกฎหมายว่าด้วยการค้าของเก่า

 มูลค่าของน้ำมันดีเซลที่ผู้ประกอบการจดทะเบียนได้ผลิตและขายตั้งแต่วันที่ 1 ม.ค. 2545 เป็นต้นไป ให้แก่ผู้ค้าน้ำมันที่จะนำน้ำมันดีเซลดังกล่าวไปขายให้แก่สถานีบริการจำหน่ายน้ำมันกลางทะเลในเขตต่อเนื่องของราชอาณาจักรไทย ซึ่งจะนำน้ำมันดีเซลนั้นไปขายให้แก่เรือจดทะเบียนสำหรับการประมง ตามกฎหมายว่าด้วยเรือไทย

 มูลค่าของการให้บริการรับประกันวินาศภัยตามกฎหมายว่าด้วยการประกันวินาศภัยของผู้ประกอบการจดทะเบียน เฉพาะการให้บริการแก่บรรษัทประกันต่อแห่งเอเชียที่กระทำตั้งแต่วันที่ 1 ม.ค. 2542 เป็นต้นไป

 มูลค่าของการให้บริการขนส่งก๊าซทางท่อที่ผู้ประกอบการ จดทะเบียนให้บริการแก่ผู้รับบริการ ซึ่งเป็นบริษัทหรือห้างหุ้นส่วน นิติบุคคลที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายต่างประเทศ และมิได้ประกอบกิจการในประเทศไทย ซึ่งได้ทำสัญญาซื้อขายก๊าซธรรมชาติที่ผลิตในพื้นที่พัฒนา ร่วมกับองค์กรร่วมไทย-มาเลเซีย และผู้ทำสัญญาแบ่งปันผลผลิตกับองค์กรร่วมไทย-มาเลเซีย ทั้งนี้ เฉพาะการให้บริการขนส่งก๊าซ ซึ่งผลิตจากเขตพื้นที่พัฒนาร่วมไทย-มาเลเซีย

 มูลค่าของทรัพย์สินหรือสินค้า ซึ่งผู้ประกอบการจดทะเบียนบริจาคให้แก่ส่วนราชการตามโครงการของทางราชการ เพื่อช่วยเหลือผู้ประสบอุทกภัย วาตภัย อัคคีภัย หรือภัยธรรมชาติในลักษณะทำนองเดียวกัน

 มูลค่าของทรัพย์สินที่ใช้ในการประกอบกิจการ ซึ่งผู้ประกอบการจดทะเบียนบริจาคให้แก่ส่วนราชการตามโครงการของทางราชการ เพื่อให้แก่สถานศึกษาของทางราชการ สถาบันอุดมศึกษาเอกชนตามกฎหมายว่าด้วยสถาบันอุดมศึกษาเอกชน หรือสถานศึกษาตามกฎหมายว่าด้วยโรงเรียนเอกชน

ค่าตอบแทนจากการขายสินค้าหรือการให้บริการที่ไม่ต้องนำมา เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม มีมากกว่าที่กล่าวมาข้างต้น กฎหมายได้กำหนดหลักเกณฑ์และเงื่อนไขไว้แตกต่างกัน ท่านสามารถศึกษาได้จากมาตรา 79 แห่งประมวลรัษฎากร และประกาศอธิบดีกรมสรรพากรเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม ฉบับที่ 40 โดยสามารถเข้าไปศึกษาที่ www.rd.go.th ของกรมสรรพากร

ที่มา : โพสต์ทูเดย์ ฉบับวันที่ 10/10/2551 และ 17/10/51