ประมาณการกำไรสุทธิขาดเกิน 25%/(ภ.ง.ด.51)

   บริษัทจำกัด ห้างหุ้นส่วนจำกัด หรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่เสียภาษีเงินได้นิติบุคคลจากกำไรสุทธิ หากมีรอบระยะเวลาบัญชีสิ้นสุด ณ 31 ธ.ค. 2552 การยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับครึ่งแรกรอบระยะเวลาบัญชีจะต้องยื่นเสียภาษีด้วยแบบฯ ภ.ง.ด. 51 ภายใน 2 เดือน นับแต่สิ้น 6 เดือนแรกของรอบระยะเวลาบัญชี การประมาณการกำไรสุทธิ ให้ใช้วิธีประมาณการกำไรสุทธิทั้งรอบระยะเวลาบัญชีก่อน แล้วจึงนำประมาณการกำไรสุทธิ มากรอกและคำนวณภาษีตามแบบ ภ.ง.ด. 51

หากได้ประมาณการกำไรสุทธิ ขาดไปเกินกว่า 25% ของกำไรสุทธิที่เกิดขึ้นจริงเมื่อสิ้นรอบระยะเวลาบัญชี ก็จะวิตกกังวลว่าจะ ต้องเสียเงินเพิ่มตามบทบัญญัติมาตรา 67 ตรี แห่งประมวลรัษฎากร อีก 20% ของจำนวนเงินภาษีที่ต้องชำระจากประมาณการกำไรสุทธิขาดไป

จริงๆ แล้วมีข้อผ่อนปรนในกรณีที่บริษัทได้ยื่นประมาณการกำไรสุทธิ ขาดไปเกินกว่า 25% หากมีเหตุอันสมควรตามที่กรมสรรพากรได้กำหนดไว้ ก็ไม่ต้องเสียเงินเพิ่ม 20% แต่อย่างใด หรือหาก ได้ประมาณการกำไรสุทธิขาดไปเกินกว่า 25% โดยไม่เข้าข่ายเหตุ อันสมควร กฎหมายก็ได้มีทางออกไม่ต้องเสียเงินเพิ่มถึง 20% หาก เข้าหลักเกณฑ์ตามที่กฎหมายกำหนดไว้

เหตุอันสมควร ที่กรมสรรพากรยอมรับ กรณีได้ประมาณการกำไรสุทธิ ตามแบบ ภ.ง.ด. 51 ขาดไปเกินกว่า 25% แต่ไม่ต้องเสีย เงินเพิ่ม 20% สรุปได้ ดังนี้

เสียภาษีไว้ไม่น้อยกว่า 1/2 ของภาษีที่ชำระตามแบบ ภ.ง.ด.50ของรอบระยะเวลาบัญชีปีที่ผ่านมา 
อัตราแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศเปลี่ยนแปลงอย่างผิดปกติ
 อัตราดอกเบี้ยเงินกู้ยืมลดต่ำลง ทำให้ค่าใช้จ่ายดอกเบี้ยต่ำลงไป 
 ค่าใช้จ่ายลดต่ำลง เนื่องจากได้มีการปรับปรุงบริหารงานได้มีประสิทธิภาพขึ้น 
การส่งสินค้าออกมีความไม่แน่นอน ทั้งปริมาณและราคาสินค้า 
 ปริมาณและราคาของสินค้าที่ขายเพิ่มสูงขึ้นเกินความคาดหมาย 
 การรับค่าจ้างที่มีค่าจ้างไม่แน่นอน ขึ้นอยู่กับผู้ว่าจ้างและความยากง่ายของงานที่ทำ 
 มีกำไรหรือขาดทุนจากการซื้อขายหุ้นในตลาดหลักทรัพย์อย่างผิดปกติ ในกรณีที่บริษัทไม่ได้ประกอบกิจการหลักทรัพย์

   ประมาณการกำไรสุทธิขาดไปเกินกว่า 25% และไม่เข้าข่าย เหตุอันสมควร เงินเพิ่มอาจจะเสียสูงสุดไม่เกิน 1.5% ต่อเดือนของเงินภาษีที่ต้องชำระ หากเป็นไปตามหลักเกณฑ์เงื่อนไขของคำสั่งกรมสรรพากรที่ ท.ป.81/2542 กล่าวคือ หากบริษัทได้ยื่นแบบฯ ภ.ง.ด. 51 เพิ่มเติมโดยที่ไม่ได้รับคำเตือนหรือคำเรียกตรวจสอบไต่สวนเป็นหนังสือจากเจ้าหน้าที่ เงินเพิ่มจะเสียสูงสุดไม่เกิน 1.5% ต่อเดือน ของจำนวนภาษีที่ต้องชำระ

บริษัทต้องลองคิดคำนวณดูว่า เงินเพิ่ม 20% กับเงินเพิ่ม 1.5% จำนวนเงินเพิ่มวิธีใดคำนวณได้น้อยกว่า ก็สามารถเลือกใช้วิธีนั้นได้ เพราะหากยื่นแบบฯ ภ.ง.ด. 51 เพิ่มเติม ล่าช้าออกไปนานเท่าใด จำนวนเดือนก็ยิ่งมากขึ้น เงินเพิ่ม 1.5% ต่อเดือนอาจจะมากกว่าเงินเพิ่ม 20% ก็ได้

บริษัทจำกัด ห้างหุ้นส่วนจำกัดหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล ที่จะ ยื่นแบบ ภ.ง.ด. 51 ขอได้ระมัดระวังการประมาณการกำไรสุทธิ ที่จะกรอกในแบบ พยายามอย่าให้ขาดไปเกินกว่า 25% จะเป็นการดีที่สุด หากได้ประมาณการกำไรสุทธิ ขาดไปเกินกว่า 25% ให้พิจารณาดูว่าบริษัทเข้าข่ายเหตุอันสมควรตามที่กรมสรรพากรยอมรับหรือไม่

หากเข้าข่ายเหตุอันสมควรก็ไม่ต้องเสียเงินเพิ่มแต่ประการใด แต่ถ้าหากไม่เข้าข่ายเหตุอันสมควร บริษัทก็สามารถที่จะเลือกเสียเงินเพิ่มไม่เกินอัตรา 1.5% ต่อเดือนของจำนวนภาษีที่ต้องชำระได้อีก

    ภ.ง.ด.51(ภาษีเงินได้นิติบุคคลครึ่งปี)

 ข้อสังเกตการยื่นแบบ ภ.ง.ด.51

    ปัญหาภาษีเงินได้นิติบุคคลครึ่งปี (ภ.ง.ด.51)

 ภาษีเงินได้นิติบุคคลครึ่งปี

 Download แบบ ภ.ง.ด.51 ปี 2551 (pdf)

 คำอธิบายการกรอกแบบ ภ.ง.ด.51 ปี 2551(pdf)  

บทความโดย : สมชาย ชูเกตุ   ที่มา : โพสต์ทูเดย์  วันศุกร์ที่ 10 กรกฎาคม พ.ศ. 2552